隨著世界經濟數字化程度不斷上升，經濟數字化轉型將帶來全新的生產生活方式，創造出廣闊的經濟增長空間，目前已經有多個國家開始在這個充滿希望和未知的龐大“藍海”中爭奪劃線權。當下，“數字稅”成為了國際規則制定的新橋頭堡。接受記者采訪的專家表示，各國在數字服務稅方面的分歧，可能成為全球經貿摩擦加劇的潛在引爆點。數據蘊藏的價值將進一步被市場發掘，催生諸多新產業、新業態、新模式，具有增設新稅的潛力；我國區域間數字經濟稅收紅利分配失衡，亟待推動稅收跨區域分配制度。

　　各國的數字服務稅可能造成國際重復征稅

　　“數字稅”即國家對一國境內跨國企業，通過海外子公司所銷售的數字服務進行征收的一種稅，其征收對象多為大型互聯網公司。在數字經濟蓬勃發展并日益成為經濟全球化主要驅動力量的背景下，法國率先通過數字服務稅征收法案，英國、德國、西班牙等國家也相繼發布征稅意向，但美國強烈反對數字服務稅，不僅提出了數字稅“安全港”制度，甚至不惜采取“301調查”、加征關稅等舉措。

　　中國電子信息產業發展研究院工經所財經政策研究室主任張淑翠對本報記者表示，總體看，各國在數字服務稅方面的分歧，可能成為全球經貿摩擦加劇的潛在引爆點。此外，隨著企業與數字經濟相關的跨境業務領域不斷拓展，各國針對大型數字公司征收數字服務稅，勢必會將相關企業跨境業務納入征稅范圍，增加企業生產運營成本。

　　中央財經大學財政稅務學院副院長何楊對本報記者表示，目前各國征收大型數字公司的數字服務稅主要是單邊措施，還沒有納入雙邊或者多邊的框架，可能造成國際重復征稅，并且具有較大的不確定性。這些政策對于數字服務稅征收和管理方式存在著一定差異，除了已經開征數字服務稅的國家（地區），還有多個國家（地區）也在醞釀出臺相關的稅收政策。

　　“大部分稅收政策雖然作為所得稅管理，但是并沒有納入雙邊和多邊的消除重復征稅范疇。并且這些數字服務稅大多將企業收入總額作為稅基，大型數字公司有可能在一國面臨虧損的情況下仍然要承擔這一所得稅的負擔，增加了稅收成本。”何楊說。

　　數字企業進軍海外市場須積極關注市場國的數字稅政策

　　未來，隨著中國數字經濟迅猛發展以及“一帶一路”建設加快推進，以阿里巴巴、騰訊、今日頭條等為代表的越來越多的中國數字企業進軍海外市場，其也將不可避免地面臨日益嚴苛的海外監管與不確定的市場風險，中國企業面臨的貿易保護主義和技術壁壘將越來越多。

　　張淑翠認為，數字服務稅的課稅對象界限模糊，數字經濟交易活動涉及較多無形資產、知識產權、數據以及其他數字產品流轉，課稅對象界限相對于傳統產品或服務更為模糊，產品價值評估難度較高，導致阿里巴巴、騰訊、今日頭條等中國大型數字公司提高抵扣等環節避稅風險。另一方面，數字服務稅對稅收征管能力提出更高要求，例如針對傳統支付方式的應稅資金監控手段無法滿足網上支付的監管需求，增加企業偷逃稅風險。還有，數字服務稅涉及數據知情同意權、修改權等公民數據的人格權，數據采集權、使用權、交易權等數據財產權，以及數據管理權、反制權、司法權等國家數據主權，這也是中國數字企業進軍海外市場所要面臨的問題。

　　“數據是數字經濟的核心生產要素，蘊藏的價值將進一步被市場發掘，催生諸多新產業、新業態、新模式，具有增設新稅的潛力，但尚缺乏有效的法律支撐。另一方面，我國區域間數字經濟稅收紅利分配失衡，亟待推動稅收跨區域分配制度。”張淑翠說。

信息來源：中國經濟時報